《审计基础与实务》配套习题参考答案2024.4.28

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注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在( )。

注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容( )。

下列关于实物证据的说法正确的有（）。

将上述资料归类到实物证据和书面证据中。【缺少答案，请补充】（含图）（含图）（含图）

下列关于实物证据的说法正确的有（ ABC ）。

【实训案例分析】1. 将下列资料，试划线归类。被审计单位律师的声明书被审计单位管理当局的声明书银行存款对账单被审计单位的销售发票注册会计师对存货监盘取得的证据注册会计师亲自对固定资产折旧重新计算取得的证据注册会计师对被审计单位有关人员的口头询问注册会计师了解被审计单位管理条件较好和管理水平较高取得的证据关于应收账款函证的回函注册会计师实地观察被审计单位的内部控制运行取得的证据（含图）（含图）

【实训案例分析】2. 案例资料：（1）会计记录概况：甲公司其他货币资金期初余额8 000 235.00元，本期借方发生额900 000 003.88元，本期贷方发生额902 000 006.60元，期末余额为6 000 232.28元，客户设置了其他货币资金日记账，具体数据见“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引)。（2）审计目标： ①确定其他货币资金是否存在。 ②确定其他货币资金的收支记录是否完整。 ③确定其他货币资金的余额是否正确。 ④确定其他货币资金的披露是否恰当。（3）审计工作底稿编制介绍及相关提示 ①执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总账数和明细账合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”(底稿见索引1)。查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。 ②执行“获取银行汇票保证金对账单及余额调节表，并与日记账核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对账单(底稿见索引)，由于对账单的余额与日记账的余额一致，所以没有余额调节表。查验结果：核对一致。 ③执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金和存出投资款等函证年末余额”的审计程序。根据2008年12月份中国银行对账单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；向客户索取了东兴证券有限公司的资金流水账，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；根据2008年12月31日华夏证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证；查验结果：银行均盖章确认(底稿见索引)。提示：对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资进行(底稿见索引)；抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。另外，存出投资款的查验应该结合短期投资科目一起查验。 ④执行“抽查大额外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金和存出投资款等支出的原始凭证内容是否完整”的审计程序查验结果：未见异常情况(底稿见索引)。 ⑤执行“检查承兑保证金余额与应付票据余额是否有合理的钩稽关系”的审计程序。根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金审定数是否一致。查验结果：银行汇票保证金金额可以确认(底稿见索引) ⑥执行“检查期末余额中有无长期未结清的款项，对于存在损失的应转入其他应收款并计提坏账准备”的审计程序。发现问题：华夏证券2008年度发生额没有变动，存在疑点。审计人员进一步追查、取证，并予以调整(底稿见索引)。要求：根据上述会计记录及审计思路，试编制审计工作底稿。

【同步测试】一、填空题1. 审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的____与____关系，明确____、____及____等事项的书面合约。会计师事务所以一种____的态度来对待审计业务约定书的签订工作。

【同步测试】一、填空题2. 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体____之前编制的工作计划。审计计划通常由审计项目负责人于____起草。对审计计划的____贯穿于整个审计过程。

【同步测试】一、填空题3. 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过____或____降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且____的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具____的审计报告。

【同步测试】一、填空题4. 审计风险（可接受的水平）与审计证据之间成____关系；重大错报风险与审计证据之间成____关系；检查风险与重大错报风险成____关系；检查风险（可接受的水平）与审计证据之间成____关系。

【同步测试】一、填空题5. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成____关系。评估的重大错报风险越高，____越低；重大错报风险和检查风险之间存在的相互关系即____关系。

【同步测试】二、单项选择题1. 下列对总体审计策略的作用表述不正确的是( C )。

【同步测试】二、单项选择题2. 如果某一审计项目可接受的审计风险为5％，重大错报风险为80％，则可接受的检查风险为( B )。

【同步测试】二、单项选择题3. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( C )。

【同步测试】二、单项选择题4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( B )。

【同步测试】二、单项选择题5. 当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( B )。

【同步测试】二、单项选择题6. 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( D )。

【同步测试】二、单项选择题7. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。

【同步测试】二、单项选择题8. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( C )。