11资金结算所专业技术岗（分析）

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根据资料四，编制2×23年12月31日甲公司应编制的相关会计分录。

根据资料五，确定甲公司因辞退员工而确认应付职工薪酬的时间；计算甲公司因重组义务产生的直接支出金额，并编制与重组义务有关直接支出的相关会计分录。【缺少答案，请补充】

分别编制甲公司2×21年12月20日办理建筑工程价款结算和2×21年12月25日支付监理费的相关分录。

分别计算A研发中心和B销售门店各自应分摊的监理费金额，并编制分摊监理费的相关会计分录。

编制甲公司2×21年12月31日两项固定资产达到预定可使用状态时的会计分录。

计算甲公司2×23年12月31日对A研发中心应确认的减值损失并编制对A研发中心计提减值的相关会计分录。

计算两种方案的每股收益无差别点。

计算每股收益无差别点上的每股收益。

基于每股收益分析法，判断公司应采用哪种筹资方案。

计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额。

计算信用条件改变后的应收账款平均收现期。

计算信用条件改变引起的应收账款机会成本的增加额。

计算信用条件改变引起的存货机会成本的增加额。

计算信用条件改变引起的边际贡献增加额。

计算信用条件改变引起的应收账款成本的增加额。

计算提供现金折扣后的税前损益增加额，判断提供现金折扣是否可行，并说明理由。

计算股票股利发放后的“未分配利润”项目金额。

计算股票股利发放后的“股本”项目金额。

计算股票股利发放后的“资本公积”项目金额。

计算股票股利发放后张某持有公司股份的比例。

确定甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。

计算甲公司2×24年1月1日租赁负债的初始入账金额。

计算甲公司2×24年1月1日使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。

确定甲公司使用权资产的折旧年限，并编制2×24年末与折旧相关的会计分录。

计算甲公司2×24年12月31日应确认的租赁负债利息费用。【缺少答案，请补充】

甲公司生产销售A产品，公司在2021年末编制2022年一季度的经营预算，有关资料如下：（1）第一季度A产品销售单价为500元/件，每月销售额中有60%在当月收回现金，剩余40%在下月收回，已知1月初应收账款余额为2400000元。（2）第一季度A产品各月预计销售量分别为12000件、10000件和14000件，A产品每月末库存量预计为下月销售量的15%，已知1月初库存量为1800件。（3）生产A产品的工时标准为3小时/件，变动制造费用标准分配率为40元/小时。要求：（1）计算1月份的预计生产量。（2）计算2月份的预计现金收入。（3）计算2月份的变动制造费用预算总额。（4）计算3月末的预计应收账款余额。

甲公司当前持有一个由X、Y两只股票构成的投资组合，价值总额为300万元，X股票与Y股票的价值比重为4∶6，β系数分别为1.8和1.2。为了进一步分散风险，公司拟将Z股票加入投资组合，价值总额不变，X、Y、Z三只股票的投资比重调整为2∶4∶4，Z股票的系统性风险是Y股票的0.6倍。公司采用资本资产定价模型确定股票投资的收益率，当前无风险收益率为3%，市场平均收益率为8%。要求：（1）计算当前由X、Y两只股票构成的投资组合的β系数。（2）计算Z股票的风险收益率与必要收益率。（3）计算由X、Y、Z三只股票构成的投资组合的必要收益率。

2×18年至2×21年，甲公司发生的与A仓库相关的交易或事项如下：资料一：2×18年12月31日，甲公司以银行存款7240万元购入A仓库并于当日出租给乙公司，相关手续已完成，租期为3年，年租金为600万元并于每年年末收取。甲公司预计A仓库的使用寿命为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。资料二：2×20年12月31日，甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量。当日，投资性房地产的公允价值为7000万元。资料三：2×21年12月31日，A仓库租期届满，甲公司将其收回并以7600万元的价格出售给丙公司，款项已收存银行。本题不考虑提取盈余公积、增值税、所得税及相关因素。（“投资性房地产”科目写出必要的明细科目）要求：（1）编制甲公司2×18年12月31日购入A仓库并出租的会计分录。（2）计算影响甲公司2×20年损益的金额，并编制相关会计分录。（3）计算2×20年将投资性房地产转换为公允价值模式对留存收益的影响金额并编制相关会计分录。（4）计算2×21年12月31日甲公司处置投资性房地产影响营业利润的金额，并编制相关会计分录。

2×19年至2×20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年利率为6%，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）。资料三：2×20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）要求：（1）编制甲公司2×19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）分别编制甲公司2×19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2×20年1月1日收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2×19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2×20年5月10日出售乙公司债券的会计分录。

甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2×19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2×19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2×19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2×19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2×19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：（1）分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。（2）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

A铁路局集团公司由国铁集团统一缴纳企业所得税，所得税税率为25%。该铁路局集团公司各站段2×20年主要经济业务如下： 1.甲运输站段于2×18年12月以600万元购入一项运输用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2×20年12月31日，该运输站段估计该项固定资产的可收回金额为500万元，计提减值准备40万元。 2.乙运输站段2×20年购入原材料成本为500万元，因部分线路建设停工，当年未领用任何原材料，2×20年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为400万元。假定该原材料在2×20年的期初余额为零。 3.丙运输站段2×20年12月31日应收账款余额为600万元，该站段期末对应收账款计提60万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该站段期初应收账款及坏账准备的余额均为0。 4.丁运输站段因违反环保规定应支付罚款200万元。 5.集团公司本级持有的交易性金融资产成本为600万元，公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期市价变动不计入应纳税所得额。 A铁路局集团公司2×20年实现利润总额2400万元。要求： 1.分析甲运输站段2×20年固定资产有关的税会差异类型； 2.分析乙运输站段2×20年原材料有关的税会差异类型； 3.分析丙运输站段2×20年应收账款有关的税会差异类型； 4.计算A铁局集团公司2×20年应纳税所得额和当期所得税费用； 5.计算A铁局集团公司2×20年递延所得税费用； 6.写出A铁路局集团公司2×20年所得税有关会计分录。

2×21年12月，K铁路局集团公司所属某工务段有内退职工2人，长病职工3人，12月应付内退人员工资12 500元，其中：各项社保扣款2 500元，实付工资10000元；12月应付长病人员工资17 700元，其中：各项社保扣款3 700元，实付工资14 000元。截止2×21年12月31日，在未调整福利精算结果前，“应付职工薪酬—辞退福利”科目余额为254 000元，其中：应付工资190 000元，应付工资附加费64 000元；“应付职工薪酬—其他长期职工福利”科目余额为385 000元，其中：应付工资260 000元，应付工资附加费125 000元。2×21年12月31日福利精算结果为：内退职工应付职工薪酬为280 000元，其中：应付工资200 000元，应付工资附加费80 000元；长病职工应付职工薪酬为420 000元，其中：应付工资280 000元，应付工资附加费140 000元。假设未调整福利精算结果前，福利精算余额均为十二个月以上支付的薪酬，精算时使用同期国债利率为3%。 1.计算该工务段2×21年12月31日应补提工资及工资附加费；2.计算该工务段每月福利精算时的价值；3.写出该工务段有关会计分录。

计算租赁期开始日租赁付款额的现值、租赁负债、使用权资产；

计算2×22、2×23年应分摊未确认融资费用；

写出甲工务段2×21年有关租赁事项会计分录；

写出甲工务段2×22年支付租赁费、分摊未确认融资费用的会计分录。

写出出租写字楼的会计分录。

写出2×24年3月31日收到租金的会计分录。

写出2×24年12月31日公允价值变动的会计分录。

写出处置该写字楼的会计分录。

编制甲公司2×23年1月1日购入乙公司债券的会计分录。

分别编制甲公司2×23年12月31日确认乙公司债券利息、收到债券利息的相关分录。

编制甲公司2×23年12月31日确认乙公司债券公允价值变动的会计分录。

编制甲公司2×23年12月31日确认乙公司债券减值损失的分录。

编制甲公司2×24年1月1日出售乙公司债券的分录。