【2025·中级会计重磅冲刺】刘阳老师·必考小计算·首发版

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甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×20年9月20日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品。该批H产品收回后以不高于受托方的计税价格直接用于销售。为加工该批H产品，甲公司耗用原材料成本为60万元，支付加工费30万元，增值税税额3.9万元，消费税税额10万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为（）万元。

甲公司持有一批P材料，专门用于生产W产品。2×23年12月31日，该批P材料的成本为40万元，市场价格为38万元，甲公司前期对该批P材料提存货跌价准备。甲公司预计将该批P材料生产成W产品尚需投入20万元，所生产的W产品的市场销售价格为56万元，销售费用为1万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日P材料账面价值为（）万元。

2×23年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2×24年1月10日甲公司按每件20万元价格向乙公司销售100件M产品。2×23年12月31日，甲公司库存300件M产品，单位成本为19.6万元，当日市场销售价格为19.7万元/件，假定甲公司向所有客户销售M产品的销售费用均为每件0.3万元，不考虑其他因素，M产品在甲公司2×23年12月31日资产负债表中列报金额为（）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2×21年6月20日，M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，更新改造后的M机器设备的入账金额为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司采用分期付款方式从乙公司购入一项总价为1000万元的专利技术，款项分4期支付，每年年初支付250万元。当日，甲公司支付第一期付款额250万元，为使该项专利技术达到预定用途，甲公司另支付专业服务费20万元，2×23年1月1日，该专利技术达到预定用途，假定甲公司以增量借款年利率5%作为折现率。已知，(P/A，5%，3)=2.7232，不考虑其他因素，该专利技术的初始入账成本为（）万元。

2×21年1月5日，甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。2×21年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计该专利技术经济利益的期限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×21年度该专利技术的摊销金额为（）万元。

2×18年1月1日，甲公司以银行存款240万元外购一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法摊销。2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×19年对该专利技术计提摊销的金额为（）万元。

2×18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（）万元。

2×18年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2×19年1月1日无形资产账面价值=240-48=192（万元）。由于甲公司签订协议将于2×21年1月1日以100万元出售该无形资产，因此，该无形资产尚可使用年限变为2年，预计残值变为100万元，2×19年无形资产摊销金额=（192-100）/2=46（万元）。下列关于甲公司2×19年对该无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元。公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2×20年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（）。

2×24年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股取得乙公司80%的表决权股份，能够对乙公司实施控制，增发的普通股股票面值为每股1元，公允价值为每股6元，甲公司以银行存款支付财务顾问费100万元，股票发行费200万元。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司合并成本为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司以银行存款8000万元自非关联方处取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值800万元外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。该固定资产预计尚可使用4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×23年乙公司实现净利润3000万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年对乙公司的股权投资应确认的投资收益为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司出资40000万元自非关联方处取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为80000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2×23年8月1日，甲公司将一批成本为6000万元的M产品以5000万元的价格出售给乙公司，有确凿证据表明该差额1000万元为M产品发生的减值损失，截至2×23年12月31日，乙公司尚未将该批M产品对外销售，乙公司2×23年度实现净利润3000万元，未宣告发放股利。不考虑其他因素，甲公司2×23年对乙公司股权投资应确认的投资收益金额为（）万元。

2×21年1月1日，甲公司以8000万元自非关联方处购入乙公司80%的股份，取得乙公司控制权。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为11000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×22年6月1日，甲公司持有乙公司80%股权中的一半出售给非关联方，并取得银行存款4700万元，剩余股权对乙公司具有重大影响。自甲公司取得乙公司股权投资日至处置投资日，乙公司实现净利润500万元，未进行利润分配。假定甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司剩余长期股权投资的账面价值为（）万元。

2×22年12月31日，甲公司对一个资产组进行减值测试，该资产组由一项账面价值为2100万元的无形资产和一批账面价值为700万元的存货构成。当日该资产组公允价值减去处置费用后的净额为2100万元，预计未来现金净流量的现值为2200万元，该批存货的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金净流量的现值均为560万元，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金净流量的现值均无法合理估计，下列各项表述中正确的是（）。

2×21年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（）万元。

2×17年1月1日，甲公司溢价购入乙公司于当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2×17年年末对该债券投资应确认利息收入的金额为（）万元。

2×22年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司发行的3年期，年末付息，到期还本的公司债券，该债券票面利率与实际利率均为5%，甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2×22年12月31日，该债券的公允价值为1970万元（不含利息），甲公司对该债券计提70万元信用减值损失，不考虑其他因素，该债券会计处理对其营业利润的影响为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券，另支付交易费用8万元，该债券的面值为500万元，票面年利率为4%，每年末付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，该债券的公允价值为530万元（不含利息）。不考虑其他因素，甲公司2×23年关于该债券的会计处理对其当年营业利润的影响金额为（）万元。