密训01-非货币性资产交换+债务重组

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【多选题】不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。

【多选题】下列关于债务重组的定义，说法正确的有()。

【多选题】甲公司应收乙公司账款的账面余额为3000万元，已计提坏账准备300万元。因乙公司经营不善无力偿还，2022年12月1日，经双方协商同意，乙公司以其自身500万股普通股偿还债务，股票每股面值为1元，每股市价为4元。股票登记手续已于2023年1月10日办理完毕，甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市价仍为4元。甲公司发生与股票相关的手续费10万元，已经以银行存款支付。不考虑其他因素，下列有关债务重组事项的会计处理中，正确的有()。

【多选题】2023年6月1日，甲公司与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司165万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()。

【多选题】2023年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。甲公司已对该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有（）。

【多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

【判断题】从事相同经营业务的企业之间相互交换其有类似性质和相等价值的商品，以便在不同地区销售，这种同类别的非货币性资产之间的交换不具有商业实质。(　　)

【判断题】非货币性资产交换中，具有商业实质的，企业应当按照以公允价值为基础计量的原则进行会计处理。(　　)

【判断题】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。(　　)

【判断题】减少债务本金、降低利率、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式，属于修改其他条款的债务重组方式。(　　)

【判断题】债务重组采用组合方式进行的，对于债权人一般可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改。(　　)

【判断题】债务重组构成权益性交易的，债权人和债务人应确认债务重组相关损益。(　　)

【非货币性资产交换(以公允价值为基础计量)---计算分析题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2023年8月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的机器设备和专用货车换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车和客运汽车。甲公司设备的账面原价为1800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为1350万元；货车的账面原价为600万元，在交换日的累计折旧为480万元，公允价值为100万元。乙公司小汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为690万元，公允价值为709.5万元；客运汽车的账面原价为1300万元，在交换日的累计折旧为680万元，公允价值为700万元。乙公司另外向甲公司支付银行存款45.765万元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价40.5万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额5.265万元。假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备；甲公司换入乙公司的小汽车、客运汽车作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备、货车作为固定资产使用和管理，双方的交换具有商业实质。假定甲公司和乙公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。要求： (1)判断甲公司该项交易是否可以认定为非货币性资产交换，并说明理由。 (2)判断甲公司该项交易应以公允价值为基础计量还是账面价值为基础计量，并说明理由。 (3)计算确定甲公司换入各项资产的成本，编制甲公司相关会计分录。

【非货币性资产交换（以账面价值为基础计量）---计算分析题】2023年5月，甲乙公司与非货币性资产交换相关的交易或事项如下：甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品的专有设备、生产该产品的专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物、对丙公司的长期股权投资进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已计提折旧750万元；专利技术账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为525万元，对丙公司的长期股权投资账面余额为150万元。由于甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见。因此，公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，乙公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备，假定不考虑相关税费等因素。要求： (1)判断甲、乙公司应以公允价值还是账面价值计量该非货币性资产交换业务，并说明理由。 (2)计算确定甲公司各项换入资产成本，并编制相关会计分录。 (3)计算确定乙公司各项换入资产成本，并编制相关会计分录。

【债务重组（债务人以多项资产清偿债务）——计算分析题】2022年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，含税价为234万元。2023年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为210万元，甲公司用于抵债的商品市价（不含增值税）为90万元，抵债设备的公允价值为75万元，用于抵债的债券投资市价为23.55万元。抵债资产于2023年9月20日转让完毕，甲公司发生设备运输费用0.65万元，乙公司发生设备安装费用1.5万元。乙公司以摊余成本计量该项债权。2023年9月20日，乙公司对该债权已计提坏账准备19万元，债券投资市价为21万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司以摊余成本计量该项债务。2023年9月20日，甲公司用于抵债的商品成本为70万元；抵债设备的账面原价为150万元，累计折旧为40万元，已计提减值准备18万元；甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为15万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。假定甲公司尚未对债券确认利息收入。当日，该项债务的账面价值仍为234万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为90万元和75万元。不考虑其他相关税费。要求： (1)计算乙公司取得低值易耗品和固定资产的入账成本，并编制乙公司债务重组相关会计分录。 (2)编制甲公司债务重组相关会计分录。

【债务重组（债转股）---计算分析题】2023年甲、乙公司发生债务重组相关业务如下：2023年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项100万元（假定无重大融资成分）。乙公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。 2023年8月12日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。 10月20日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用1.5万元和1.2万元。债转股后甲公司总股本为100万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的25%，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量。甲公司应付款项的账面价值仍为100万元。 2023年6月30日，应收款项和应付款项的公允价值均为85万元。 2023年8月12日，应收款项和应付款项的公允价值均为76万元。 2023年10月20日，应收款项和应付款项的公允价值仍为76万元。假定不考虑其他相关税费。要求： (1)编制债权人乙公司的相关会计分录。 (2)编制债务人甲公司的相关会计分录。

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