【实务】最后主观题专训-基础篇-1

（1）2x23 年 12 月 31 日经股东大会批准，A 公司向其 100 名管理人员每人授予 10 万份

股票期 xx 权，这些管理人员从 2x24 年 1 月 1 日起必须在公司连续服务 3 年，服务期满时

即可以每股 3 元的价格购买 10 万股 A 公司股票。2x23 年 12 月 31 日估计该期 xx 权的公

允价值为每份 18 元。

（2）截至 2x24 年 12 月 31 日有 10 名管理人员离职，A 公司估计三年中管理人员离职率

将达到 15%。2x24 年 12 月 31 日估计 A 公司股票的公允价值为每股 24 元。

（3）截至 2x25 年 12 月 31 日累计有 15 名管理人员离开公司，公司将管理人员离职率修

正为 18%。

（4）截至 2x26 年 12 月 31 日累计有 21 名管理人员离职。

（5）2x27 年 12 月 31 日，79 名管理人员全部行权，A 公司股票面值为每股 1 元。不考虑

其他因素。

要求：

（1）计算 A 公司在等待期内的每个资产负债表日应确认的费用和资本公积。

（2）编制各年有关的会计分录。

（1）甲公司换出投资性房地产的原价1000万元，已提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为72万元。

（2）乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，甲公司另以银行存款向乙公司支付11万元补价。

（3）甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的投资性房地产确认为固定资产。【缺少答案，请补充】

资料一：1日，甲公司以其生产的电视机作为福利发放给100名职工，电视机的单位成本为0.5万元，单位售价（计税价格）为0.7万元，适用的增值税税率为13%。假定100名职工中80名为生产车间生产人员，10名为市场营销分部主管，10名为行政管理总部管理人员。

资料二：20日，甲公司外购20台笔记本电脑作为福利发放给其高管人员，每台购买价格（计税价格）为1万元，购买价款已用银行存款支付，甲公司已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为13%。

资料三：甲公司于2022年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层将可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2022年12月31日，甲公司全年实际完成净利润6000万元。

资料四：2022年12月31日，因业务整合需要，甲公司管理层制订了一项辞退计划，该计划规定，从2023年1月1日起，甲公司将以职工自愿方式辞退部分生产车间职工。具体情况已与该部分职工达成一致意见。根据该协议，甲公司自2023年1月1日起至2023年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。【缺少答案，请补充】

要求：

（1）根据资料一，说明甲公司以自产电视机作为福利发放时是否应确认收入，并说明理由；

同时编制甲公司确认职工薪酬和实际发放职工福利相关的会计分录。

（2）根据资料二，说明甲公司外购笔记本电脑作为福利发放时是否应确认收入，并说明理

由；同时编制甲公司确认职工薪酬、外购笔记本电脑和实际发放职工福利相关的会计分录。

（3）根据资料三，编制甲公司与短期利润分享计划相关的会计分录。

（4）根据资料四，编制甲公司与辞退计划相关的会计分录。

资料一：2020年1月2日，甲公司为购置一台新技术研发设备而向政府有关部门提交了补贴申请。2020年3月15日，甲公司收到政府补助3150万元。

资料二：2020年4月20日，甲公司以银行存款购入了上述研发设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为7200万元，增值税税额为936万元，不需要安装，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

资料三：2028年4月19日甲公司出售了这台设备，不含税售价为1800万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为234万元。甲公司于当日收到该款项。

资料四：政府补助资金摊销一年后，有关部门在对甲公司的检查中发现其不符合申请补助的条件，要求甲公司退还补贴款3150万元。甲公司于当月退还了补贴款。【缺少答案，请补充】

要求：

（1）分别采用总额法和净额法编制甲公司 2020 年 3 月 15 日实际收到财政补助的会计分

录。

（2）分别采用总额法和净额法编制甲公司 2020 年 4 月 20 日购入设备的会计分录。

（3）分别采用总额法和净额法编制甲公司 2020 年 12 月 31 日的相关会计分录。

（4）根据资料三，分别采用总额法和净额法编制甲公司 2028 年 4 月 19 日出售设备的会

计分录。

（5）根据资料四，分别采用总额法和净额法编制甲公司实际退回财政补助的会计分录。

资料一：2×21年1月1日，以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股，占乙公司表决权股份的10%。另支付交易费用10万港元，当日即期汇率为1港元=0.88人民币元，款项已用港元支付。

资料二：2×21年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日即期汇率为1港元=0.86人民币元。

资料三：2×22年2月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万港元，当日即期汇率为1港元=0.81人民币元。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司现金股利100万港元并存入银行，当日即期汇率为1港元=0.78人民币元。

资料四：2×22年3月6日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部售出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0.75人民币元。

假定乙公司将上述股权投资划分为交易性金融资产或指定为其他权益工具投资。【缺少答案，请补充】

资料一：2×17年7月1日，甲公司开始自行研发A非专利技术用于生产新产品，2×17年7月1日至8月31日为研究阶段，耗用原材料150万元、应付研发人员薪酬400万元、计提研发专用设备折旧250万元。

资料二：2×17年9月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。至2×17年12月31日，耗用原材料700万元、应付研发人员薪酬800万元、计提研发专用设备折旧500万元，上述研发支出均满足资本化条件。2×18年1月1日，该非专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司无法合理估计该非专利技术的使用寿命。

资料三：2×18年12月31日，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为2050万元。2×19年12月31日，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为1950万元。

资料四：2×20年7月1日，甲公司以1900万元将A非专利技术对外出售，价款已收存银行。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（‘研发支出’科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2×17年7月1日至12月31日研发A非专利技术发生相关支出的会计分录。

（2）编制甲公司2×18年1月1日A非专利技术达到预定用途时的会计分录。

（3）计算甲公司2×18年12月31日及2×19年12月31日对A非专利技术计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×20年7月1日对外出售A非专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

(1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

(4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

要求：(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。

(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。

(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。

(5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。