2025年中级600题会计实务

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（外购）甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2023年2月，公司以外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工，甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为13%，假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的有（）。

下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。

（★★★)累计带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。（）

（★★★)非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。（）

（★)企业应当在职工发生实际缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）

（2021年)企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值和相关税费确定应付职工薪酬的金额。（）

（2021年)企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。（）

（)其他长期职工福利，在报告期末，其他长期职工福利的总净额应计入当期损益或相关资产成本。（）

（2024年)在报告期末，企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。（）

（★★★)某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下： (1)以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。 (2)分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬），其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。根据有关规定，企业分别按照职工工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。 (3)将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放，加湿器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。 (4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，作出相关会计处理。单位：万元。

（★★★)甲公司20×8年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下： (1)本年度应发工资总额为8600万元，其中，生产部门直接人工工资为6000万元，生产部门管理人员工资1000万元，公司管理部门人员工资为600万元，销售部门人员工资为1000万元。按照所在地政府部门的规定，甲公司分别按照员工工资总额的10%，8%，2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度，甲公司以银行存款支付员工工资8600万元，支付医疗保险费860万元，支付住房公积金688万元，支付工会经费172万元，支付职工教育经费129万元。 (2)甲公司自20×8年1月1日起实行累计带薪缺勤制度，规定，每名员工每年可享受7天带薪休假，未使用的休假可向后结转一个年度，超过一个年度的未使用休假作废，员工在离开甲公司时对使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础，即先从当年可享受的休假权利中扣除，再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。20×8年12月31日，甲公司800名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验，甲公司预计20×9年度有700名员工将享受不超过7天的带薪年休假（这部分人用不到上年的休假），其余100名员工每人将平均享受10天带薪年休假（这部分人预计能用到上年的休假），假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司每名员工日平均工资为320元。 (3)20×8年1月1日起，甲公司为总部管理人员提供自建宿舍供免费使用，同时为副总经理以上异地工作人员租赁一套住房。按照该政策，甲公司为60名管理人员每人提供了一间免费宿舍，按照自建成本计算每间宿舍年折旧额为1.8万元，同类住房市场年租金为2.2万元；为8名副总经理以上异地工作人员每人租赁一套年租金为3万元的公寓。本年度公寓的租赁款已用银行存款支付[未强调说明，按照期末支付]。 (4)20×7年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20×8年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元。20×8年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。 (5)20×8年12月20日，甲公司董事会做出决议，拟关闭（辞退福利)设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：①对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，涉及员工80人合计2400万元已于12月26日支付。②另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿，该补偿将于20×9年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。其他有关资料如下：假定甲公司按年度计算发放应付工资；按照国家相关政策，员工工资总额不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。本题不考虑相关税费及其他因素。单位：万元要求：根据上述资料，逐项说明上述交易或事项的会计处理，并编制相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

说明上述交易或事项①的会计处理，并编制相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

说明上述交易或事项②的会计处理，并编制相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

甲公司通过二级市场回购股份以授予限制性股票的方式对员工进行股权激励。2022年9月15日，甲公司股东大会通过股权激励方案，确定授予价格，并授权董事会确定具体人员和股份数量，11月28日，董事会确定具体人员和股份数量，并与员工签订认购协议。12月10日，员工向甲公司支付认购款。2023年1月25日，甲公司办理股权登记收益。甲公司该项股权激励授予日为( )。

(2015年)下列各项交易或事项中，属于股份支付的是( )。

2012年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。

2012年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。授予日的公司股票价格为每股18元。2012年12月31日，已经离职人员为10人，预计未来不会有人离开，2012年12月31日，甲公司因股份支付确认的当期管理费用为( )万元。

2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为1000万元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为5元，至2014年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计还将有10名管理人员离开；则2014年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )万元。

2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日该项增值权的公允是10元/份; 2014年12月31日的该项增值权的公允是12元/份; 2015年12月31日该项增值权的公允是14元/份，无管理人员离开；2015年80人行权支付现金15元/份；2015年期末公允14元/份；2016年剩余20人全部行权支付现金13元/份，计算该项现金股票增值权公司累计计入当期损益的金额为( )万元。

(2014年)在可行权日之后，与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的，企业应将该变动金额计入( )。

(2010年)关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )。

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