审计学新模拟试题a卷

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当评估的财务报表层次重大错报风险属于低风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是综合性方案。

审计报告的日期与被审计单位管理层签署会计报表的日期没有关系。

薄弱的控制环境会导致财务报表层次的重大错报风险。

如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审计单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则。

注册会计师从固定资产明细账追查到固定资产实物，能够得出被审计单位固定资产均已入账的结论。

注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但在审计中所聘请的专家是否履行保密职责，注册会计师不需采取任何措施进行控制。

检查风险取决于注册会计师审计程序的设计合理性和执行的有效性。只要注册会计师合理设计并有效运行足够的实质性程序，就能将检查风险降为零。

审计证据的质量越高，需要的审计证据数量就越少。

无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。

即使银行存款账户余额为零，也应该进行函证。

天宇公司拟公开发行股票，委托华诚会计师事务所审计其2016年度的财务报表。双方于2016年年底签订审计业务约定书。假设华诚会计师事务所及其审计小组成员与天宇公司存在以下情况：（1）注册会计师的妻子在天宇公司担任统计员职务。（2）注册会计师由于是计算机专业背景，平时一直协助天宇公司完善其会计信息系统并对该公司财务人员的日常操作进行指导。（3）华诚会计师事务所与天宇公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为500万元，天宇公司在签订业务约定书后预付30%的审计费用，剩余70%视股票能否上市再决定是否支付。（4）天宇公司被某供应商起诉至法院，负责天宇公司审计的项目负责人C注册会计师答应天宇公司董事长的请求担任该公司的辩护人。（5）天宇公司财务总监提醒A注册会计师，如果事务所不同意公司对其存货跌价准备的会计处理，公司则不再委托华诚事务所承担财务咨询业务。要求：请分别针对上述5种情况，判断华诚会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

分析以下各项审计程序所属的审计程序具体类型、实施该程序后获取到的审计证据的类型（按审计证据外形特征分类）、实施该程序涉及的报表项目及涉及的相关认定。 | | 程序类型 | 证据类型 | 涉及报表项目 | 涉及认定 | | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | | 询问被审计单位采购人员存货市场价格所作的记录 | | | | | | 盘点被审计单位固定资产后编制的固定资产盘点检查情况表 | | | | | | 比较被审计单位本期与上期的应付职工薪酬 | | | | | | 重新编制被审计单位银行存款余额调节表 | | | | | | 向被审计单位的债务人发询证函 | | | | |

飞泉日化用品有限责任公司委托南宁新源会计师事务所审计其2016年度会计报表，2017年3月15日审计工作结束，按审计业务约定书的要求，应于2017年3月25日提交审计报告。飞泉日化总资产为8000万元，总负债为5000万元，年主营业务收入为7000万元，利润总额为1000万元，项目负责人李峰与其小组成员何秀等根据其职业判断初步确定了财务报表整体的重要性水平为100万元，然后实施了相关风险评估程序后了解到飞泉日化属于民营企业，其建设的内控制度不够健全，部分控制制度未能执行，不相容职务也未能严格分离，因此他们对重要性水平进行了调整，并评估认定层次的重大错报风险水平为80%，在实施进一步审计的过程中，注册会计师发现该公司存在以下事项：（1）飞泉日化有5000万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代审计程序。（2）2016年9月飞泉日化因合同纠纷被乙公司起诉，该案已于2017年2月10日由法院作出终审判决，飞泉日化败诉并应向乙公司赔偿损失150万元，飞泉日化对该事项未进行相应的会计处理，仅在报表附注中进行了相关说明。（3）飞泉日化在其报表附注（2）中披露其总经理、财务总监、人力资源总监由于个人原因已于2016年12月10日辞职突然离开公司，公司股东大会目前正通过各种渠道物色合适人选担任上述空缺职位。（4）在进行在建工程的审计时，注册会计师发现飞泉日化将已竣工验收并已投产的生产线的专项借款利息350万元计入了在建工程。（5）飞泉日化2016年度变更了存货发出计价的方法，并在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为该变更更合理的。要求：1.请根据飞泉日化审计业务风险的高低确定实际执行的重要性适用的百分比，并简单说明理由（注册会计师通常将财务报表整体的重要性设定为1即100%，通常以财务报表整体重要性的50%～75%作为实际执行的重要性），同时请帮助李峰确定飞泉日化审计项目实际执行的重要性水平。

假定注册会计师确定可接受的审计风险水平为10%，请计算可接受的检查风险水平，同时说明可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险水平及需要获取的审计证据之间的关系

假如飞泉日化拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面五种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。

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