第二章增值税

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纳税人取得的下列收入中，应缴纳增值税的有（）。

下列增值税一般纳税人发生的业务中，享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退政策的有（）。

纳税人发生的下列应税行为中，不得向购买方开具增值税专用发票的有（）。

金融机构取得的下列收入中，应当缴纳增值税的有（）。

关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（）。

下列增值税一般纳税人的出口业务中，适用增值税“免、抵、退”税政策的有（）。

（节选）某物业公司为增值税一般纳税人，2023年12月取得的收入及支出情况如下（1）向业主收取物业服务费7816万元。（2）为业主提供的装修服务，收取装修费965万元。（3）代收的住宅专项维修资金890万元。（4）向业主收取的自来水水费103万元，支付给自来水公司的自来水水费92.7万元。自来水公司开具了增值税专用发票。（5）提供车辆停放服务，收取车位费400万元。（6）将小区的墙面作为广告位出租用于广告发布，取得80万元。（7）取得增值税专用发票上注明的税额45万元，其中含业务（4）中自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税额2.7万元。（其他相关资料以上列明的金额均为含税收入。）要求根据上述资料，计算该物业公司12月当期的应纳税额。

（节选）某机床生产企业为增值税一般纳税人。2023年9月发生如下购进业务（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元；支付运输费用34662元，取得运输公司开具的增值税专用发票；支付桥、闸过路通行费，取得通行费发票上注明的金额8000元。（2）为本单位员工报销差旅费用，取得的国内铁路客票的票面金额共计1.09万元，因招待客户为客户公司雇员购买国内旅客机票，取得的电子客票行程单上注明机票款28000元，燃油附加费7500元，民航发展基金6000元。上述客票均注明了旅客身份信息。（3）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆用于生产经营的同时也为职工食堂提供运输服务。（4）进口一台机器设备，取得海关进口增值税专用缴款书上注明的税额80.97万元。要求根据上述资料，计算该机床生产企业9月当期允许抵扣的进项税额。

（节选）某厨具生产企业为增值税一般纳税人，该企业只生产一种厨具产品A。2023年11月发生以下业务（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元、增值税税额0.52万元；当月将一半原材料用于生产了120套厨具A作为福利发放给本单位职工。（2）与某商场签订2000套厨具A销售合同，约定2024年1月提货，2024年2月再付款。当月给商场开具了增值税专用发票，发票上注明价款100万元。（3）销售库存原材料给另外一家小规模纳税人生产企业，开具增值税普通发票注明含税金额6万元。（4）销售自己使用过的生产设备，取得含税销售额6万元。该设备购进时属于不得抵扣进项税额且未抵扣的情形，企业未放弃减免税优惠。要求根据上述资料，计算每一项业务涉及的增值税销项税额、进项税额或应纳税额，并计算11月该企业应缴纳的增值税税额。

某企业甲为增值税一般纳税人，2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2023年3月31日的期末留抵税额为120万元。该纳税人2019年4月至2023年3月进项税额情况如下2019 年 4 月至 2023 年 3 月取得的进项税额中，增值税专用发票 620 万元，道路通行费电子普通发票 60 万元，海关进口增值税专用缴款书 120 万元，农产品收购发票抵扣进项税额200 万元。2022 年 12 月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50 万元进项税额按规定作进项税转出。要求计算该纳税人 2023 年 4 月允许退还的增量留抵税额。

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率。2023年11月该企业的有关生产经营业务如下（1）销售甲产品给某商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；销售甲产品的同时提供送货运输服务取得收入5.65万元。（2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得价税合计金额为22.6万元。（3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（4）销售作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明的每辆销售额为1万元。该摩托车购进时已经抵扣进项税额。（5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额为60万元、税额为7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.54万元。（6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元、税额为0.9万元；同时支付给运输公司的不含增值税运费5万元，取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.45万元。当月领用了80%作为生产货物的原材料，其余20%用于本企业职工福利。（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.22万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。（其他相关资料以上相关票据均符合税法的规定且已经认证。）要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）销售甲产品的销项税额。（2）计算业务（2）销售乙产品的销项税额。（3）计算业务（3）用于集体福利的新产品的销项税额。（4）业务（4）销售使用过的摩托车是否可以采用简易计税方法，请简述其理由。（5）计算销售使用过的摩托车的增值税税额。（6）计算当月允许抵扣的进项税额。（7）该企业11月应缴纳的增值税税额。

位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2023年10月经营业务如下（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额174.4万元（不属于公共交通运输服务）。（2）国内运输货物，开具增值税专用发票注明不含税价款260万元，另取得装卸服务不含税价款18万元；运输货物至境外，取得价款52.8万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储费不含税价款70万元、装卸收入不含税价款6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额30.51万元。（5）将车辆的广告位出租给某广告公司，开具增值税专用发票上注明的价税合计金额10.6万元。（6）销售自己使用过的货运汽车6辆，当年采购时按规定未抵扣过进项税额，开具了增值税专用发票注明价税合计金额24.72万元。（7）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。（8）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得机动车统一销售发票注明金额64万元、税额8.32万元，另支付运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。（9）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；当月还按市场价购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.26万元，70%放置于客运车上，用于赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。（其他相关资料假定进口轻型商用客车的关税税率为20%，消费税税率为5%，无特别规定纳税人采用一般计税方式计税。）要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）各项业务是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税。（7）计算业务（7）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。（8）计算业务（8）购进小汽车可抵扣的进项税额。（9）计算业务（9）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。（10）计算该公司10月应向主管税务机关缴纳的增值税。（11）计算该公司10月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（12）计算该公司10月应缴纳的车辆购置税。

位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2023年12月经营业务如下（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下股数初始投资成本（元/股）IPO发行价（元/股）售价（元/股）500000，1.20，6.82，10.00（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。（其他相关资料财产租赁合同的印花税税率为1‰，不考虑进项税额加计抵减。）要求根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。（4）计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。（5）计算业务（4）的销项税额。（6）计算业务（5）的销项税额。（7）计算业务（6）的销项税额。（8）计算当期可以抵扣的进项税额。（9）计算当期应缴纳的增值税。（10）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务（1）从国外进口高档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。（3）将2018年购置的一处位于外省某县的房产出租，预收一年的租金收入（含增值税）109万元。（4）从某境外公司承租仪器设备一台，支付租金（含增值税）169.5万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。当月已解缴代扣的增值税款并取得税务机关开具的完税凭证。（5）当月将业务（1）购进护肤品的98%对外销售，取得不含增值税的销售收入400万元；另外2%作为本公司职工的福利发放。（其他相关资料服装的出口退税率为13%，进口高档护肤品的关税税率为10%、消费税税率为30%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。）要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。（3）计算业务（1）应缴纳的进口环节消费税。（4）计算业务（2）的出口退税额。（5）请简述业务（3）增值税纳税义务发生时间。（6）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。（7）计算业务（4）应扣缴的增值税。（8）计算业务（4）应扣缴的企业所得税。（9）计算业务（5）的增值税销项税额。（10）计算当月允许抵扣的进项税额。（11）计算该进出口公司当月增值税申报后应实际缴纳的增值税。

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2023年5月，具体经营业务如下（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额5000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额3200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额3000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分

位于市区的某食品加工厂在职的残疾工作人员有50名（非本年招录）。2023年6月发生业务如下（1）从农户手里购入一批鸡蛋，取得农产品销售发票注明的买价为100万元，当月全部领用制成蛋黄酱。另从商贸企业购入鸭蛋，取得增值税普通发票注明的金额为200万元。（2）进口三文鱼一批，取得海关进口增值税专用缴款书上注明的金额为667万元，税额为60.03万元，当月已申报抵扣。（3）将加工生产完成的蛋黄酱全部对外销售，取得不含税销售额120万元。（4）将购入的鸭蛋，50%直接批发转售取得不含税销售额120万元。另外50%加工成预制菜，取得不含税销售额150万元。（5）将进口的三文鱼全部领用用于加工三文鱼罐头并全部销售，取得不含税销售额200万元。（6）销售购进的玉米罐头，取得不含税销售额180万元。（7）由于仓库保管不善，导致一批包装袋被盗，已经申报抵扣的增值税是5万元，取得保险公司赔款10万元。（8）2023年1月至12月期间取得的20张运费增值税专用发票（已申报抵扣），被税务局认定为虚开发票，税额合计为27万元。经过核实情况，认定为善意取得，但开票企业已走逃（失联）无法换开。（其他相关资料本题不适用农产品核定扣除政策，月最低工资标准1600元。）要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。（2）计算当月进口三文鱼可以抵扣的进项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）的销项税额。（7）计算业务（7）应转出的进项税额。（8）说明业务（8）进项税额是否可以抵扣，并说明理由。（9）说明企业雇佣残疾人员的增值税和企业所得税可以享受的优惠政策和计算方法。（10）计算该企业6月份应缴纳的增值税。（11）计算该企业6月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某航空公司为增值税一般纳税人，2023年9月取得的收入情况如下（1）提供国内运输服务，向乘客收取机票款9810万元，其中代收的民航发展基金为562万元。（2）代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款为1700.4万元。（3）开展湿租业务，开具增值税专用发票上注明的价款为2600万元；开展干租业务，开具增值税专用发票上注明的价款为800万元。（4）取得航空逾期票证收入含税金额151.51万元，退票手续费含税金额93.74万元。（5）根据国家指令无偿提供航空运输服务，纳税人同期提供相同服务的平均不含税销售价格为700万元。要求根据上述资料，计算该航空公司9月当期的销项税额。

某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生如下业务，（1）与某企业签订一份销售合同，合同约定销售5部电梯并提供安装服务，合同中注明电梯不含税金额为450万元，安装费不含税金额为120万元。该公司对安装费收入选择采用简易计税方法，该业务当月已收到全部款项并开具增值税专用发票。（2）为老客户提供电梯维护保养服务，开具增值税普通发票，发票上注明维护费价税合计金额10.6万元、保养费价税合计金额5.3万元，当月未收到款项。（3）自一般纳税人购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元；自小规模纳税人采购零配件，取得的增值税专用发票注明价款9万元、税额0.09万元。要求根据上述资料，计算该电梯销售公司7月当期的应纳税额。

A省的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务将B省2015年自建的一栋办公楼出售，取得收入840万元（含增值税，下同），该办公楼账面价值200万元，该项目选择简易计税方法。在C省提供建筑服务取得收入1635万元，支付分包款545万元，取得增值税专用发票，该项目适用一般计税方法。要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算上述两项业务分别在B省和C省预缴的增值税税额。（2）计算上述两项业务在A省应补缴的增值税税额。