11第十章生产与存货循环的审计

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1下列各项中，与存货的完整性认定最直接相关的是（）。 1

2下列各项中，注册会计师在编制存货监盘计划时通常无须考虑的是（）。 2

3下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的是（）。 3

4下列各项中，属于注册会计师在监盘过程中主要目的的是（）。 4

5下列各项中，通常无法为由第三方保管或控制的存货提供可靠的审计证据的是（）。 5

6下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。 6P

7下列各项中，可能导致存货准确性、计价和分摊认定产生重大错报风险的有（）。 7

8下列各项中，存货监盘程序可以为其提供审计证据的有（）。 8P

9下列有关存货监盘的说法中，错误的有（）。 9

10下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容有（）。 10

11下列有关存货监盘的说法中，错误的有（）。 11P

12下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。 12

13下列各项中，注册会计师在确定存货监盘范围时通常需要考虑的因素有（）。 13

14下列各项中，注册会计师通常应将其纳入存货监盘范围的有（）。 14

15针对被审计单位提供的存货存放地点清单的完整性，下列注册会计师拟执行的各项程序中，恰当的有（）。 15

16下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的有（）。 16P

17有关存货审计过程中注册会计师与被审计单位管理层的责任，下列各项中，正确的有()。 17P

18ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与存货审计相关的事项：（1）在对甲公司实施存货监盘时，A注册会计师根据某一批次产品外包装载明的有效期，计算了其中超过有效期的部分产品应计提的存货跌价准备，与管理层计提的存货跌价准备金额相一致，结果满意。（2）A注册会计师前往乙公司仓库实施存货监盘，针对一批袋装存货，A注册会计师清点了袋数，并使用仓库的磅秤逐袋进行了重新称量，由此计算的总重量与乙公司台账记录相一致，结果满意。（3）为提高抽盘效率，A注册会计师提前向丙公司管理层沟通了抽盘的范围、拟抽取的存货样本等情况，并提请管理层要求仓库工作人员和参与盘点的财务人员配合抽盘工作，但不得向其透露本次沟通的内容。（4）丁公司一批大额存货存放于第三方仓库，A注册会计师取得并检查了丁公司提供的仓储协议和仓储单，使用丁公司提供的地址和联系方式向该第三方发送了函证，结果显示相符，结果满意。（5）A注册会计师取得了戊公司编制的存货盘点计划，评价了管理层记录和控制存货盘点结果的指令和程序，在现场观察了管理层的盘点过程、检查了存货并实施了双向抽盘，据此认可了戊公司账面记录的存货期末余额。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

19ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2023年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息技术一般控制和相关的信息处理控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。（2）因乙公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。（3）丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇总表。A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对，未发现差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。（4）丁公司从事进口贸易，年末存货均于2023年12月购入，金额重大。A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（5）戊公司的存货存放在多个地点。A注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性，根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取其中几个地点实施了监盘。（6）A注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与己公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

20ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司等多家被审计单位2023年度财务报表审计项目的项目质量复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对甲公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）乙公司存货品种繁多，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给乙公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于丙公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点丙公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为丙公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对丁公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因戊公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末己公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。要求：针对上述第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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