财行条线土增模拟试题

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纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。否则，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。（）

张某因无力偿还赵某的借款，经法院判决，将张某一处门市折价抵偿给赵某，张某应申报土地增值税。（）

土地增值税清算时，房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除。（）

房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除；凡不能按清算项目准确计算的，在计算土地增值税时，不得扣除。（）。

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，纳税人购房时缴纳的契税不得扣除。（）。

甲房地产企业吸收合并乙工业企业，且原企业投资主体存续的，乙企业将房地产转移、变更到甲企业，暂不征土地增值税。（）。

房地产开发企业逾期开发缴纳的士地闲置费，在土地增值税清算时准予扣除。( )

房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，质量保证金可以扣除。( )

土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。( )

房地产开发企业将开发的房地产转为企业自用，应征收土地增值税。（ )

某公司销售一幢已经使用过的办公楼，办公楼原价480万元，已提折旧200万元。经房地产机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为四成，销售时缴纳相关税费30万元，则计算土地增值税时扣除项目合计金额为350万元。（）

因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况( )。

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算( )。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，照章征收土地增值税( )。

土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除( )。

根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(　　)第六条规定，关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题。对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。A、C、D当选。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(　　)第七条第(　　)款规定，开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。公司总部办公室装修与项目无关，不应计入二期项目扣除，也不应计入一期项目扣除。A当选，B、D不当选。由于房地产企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本加计20%扣除，同时房地产开发成本是房地产开发费用的扣除基数，所以调减扣除项目的金额应大于100万元。C不当选。

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(　　)第四条第二款规定，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。A不当选。根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(　　)第三十六条规定，对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。D当选。分期项目共同发生的前期工程费、基础设施费应按项目合理分摊，因宗地面积与施工面积严重不符，甲公司可能存在虚增基础设施工程费的问题，因此可根据施工图实地核实实际基础设施面积，确属虚增将影响两期清算结果。B、C不当选。

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(　　)第二十三条规定，审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注：(　　)前期工程费、基础设施费是否真实发生，是否存在虚列情形。(　　)是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。(　　)多个(　　)项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。第二十五条规定，审核建筑安装工程费时应当重点关注：(　　)发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。(　　)房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。(　　)参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。(　　)房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。(　　)建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。因此，选项A、C、D为审核建筑安装工程费时应当重点关注内容，不当选；B当选。

根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(　　)第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人(　　)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=(　　)÷(　　)。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(　　)第二条第二款规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人(　　)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。K公司应增加不含税销售收入=4,796÷(　　)=4,400万元，当期允许扣除的土地价款=10,000×(　　)÷20,000=9,000万元，K公司该项目土地增值税应税收入=36,120+4,400+9,000÷(　　)×9%=36,120+4,400+743.12=41,263.12万元。C当选。

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