初级会计

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甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2021年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。 2023年1月至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下：（1）2023年年初所有者权益项目期初余额分别为：实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2022年度实现的净利润进行分配。计提法定盈余公积20万元，分派现金股利30万元。（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值300万元的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300 万元（与公允价值相等），增值税进项税额为27万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发票），丁公司享有甲公司20%的股份。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（2），下列各项中，甲公司计提法定盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是（）。（2）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司接受机器设备投资会计处理表述正确的（3）根据资料（1）至（3），下列各项中，3月末甲公司所有者权益和权益份额表述（4）根据资料（1）至（3），2023年3月31日甲公司资产负债表中“未分配利润” （5）根据资料（1）至（3），2023年3月31日甲公司资产负债表中“所有者权益（股

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6%和13%，2022年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元、增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），下列选项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（）。（2）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司销售商品会计处理正确的是（）。（4）根据资料（2）和（3）,下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述（5）根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对甲公司2022年12月利润表相

甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零，采用实际成本进行存货日常核算。2023年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需要的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）。（2）根据资料（2），下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）。（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。（4）根据资料（1）至（3），甲企业12月应缴纳增值税的金额是（）万元。（5）根据资料（1）至（3），上述业务导致甲企业12月31日资产负债表“存货”项

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2023年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80000元，销售价格为100000元，5月2日收到乙公司预付款70000元。 5月20日，甲公司向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，剩余款项已收妥并存入银行，此业务符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，该批商品实际成本为60000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，此业务不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转，并承诺于近期支付货款，此业务符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）。（1）客户取得商品的控制权主要包含的要素有（）。（2）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司采用预收货款方式销售商品的会计处理（3）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确（4）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月15日发出委托代销商品时的会计（5）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时的会（6）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司2023年度营业收入和营业成本

甲公司相关的交易和事项均以银行存款结算，2023年发生的有关经济业务如下：（1）当年实现销售收入2000万元，其中赊销产生的收入为300万元。本年度收到上年的赊销款100万元，支付销售退款20万元。（2）本年度支付220万元购买乙公司发行的股票，并作为交易性金融资产核算；支付上年度欠付的材料采购款300万元。12月31日，预付生产车间建造款350万元，预付下年度材料采购款200万元。（3）本年度向其股东派发现金股利200万元，并以银行存款支付；收到乙公司宣告发放的现金股利20万元存入银行。（4）本年度共计发放工资500万元，其中，支付给在建工程相关人员的工资金额为100万元；支付120万元交纳增值税、企业所得税等。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。（答案中的金额单位以万元表示）（1）下列各项中，属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是（）。（2）根据资料（1），现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本期填列（3）根据资料（2），现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本期填列（4）根据资料（2）至（4），上述业务对现金流量表“投资活动产生的现金流量净额” （5）根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司现金流量表中“经营活动产生的现金

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品使用权时确认收入。（）

企业出售商品时不单独计价的包装物，应将收入记在“其他业务收入”科目中。（）

短期借款利息不大的情况下可以不计提，在实际支付时直接计入当期损益。（）√

企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（）

企业应将因债权单位撤销而无法清偿的应付账款的账面余额计入营业外收入。（）√

企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）×

企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（）√

企业在建工程领用自产的应税消费品计提的消费税，应计入在建工程成本。（）√

企业溢价发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，应计入财务费用。（）×

企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理。（）√

企业宣告发放现金股利，导致一项负债增加，一项所有者权益等额减少。（）√

盈余公积转增资本会导致企业留存收益减少。（）√

制造业企业出租无形资产取得的租金收入，应计入营业外收入。（）×

如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。（）×

企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）×

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