注册会计师综合阶段（一）案例题

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，说明B公司的会计处理存在哪些不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

1.根据董事会的决议，A公司于20×2年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于20×3年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至20×2年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运输费等处置费用10万元，于20×2年12月31日将该设备账面价值调整为190万元，并自该日起不再计提折旧。项目组成员检查了该旧设备转让协议和A公司预计处置费用的依据，据此确认该项设备于20×2年12月31日的账面价值不存在错报。

2.根据固定资产的实际使用情况，A公司于20×2年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。项目组成员认为：折旧年限的变更属于会计估计变更，对此项变更采用未来适用法进行会计处理是适当的；折旧方法的变更应当属于会计政策变更，应当对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。项目组成员建议A公司对上述折旧方法变更按照追溯调整法进行相应调整。

要求：针对资料第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出项目合伙人甲在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

1.A公司于20×3年12月31日对固定资产进行了全面清查，盘盈一项固定资产。经查该固定资产系A公司于20×1年购入（购入价为20万元），当年未确认为固定资产，而是直接计入了当期损益。经确认，该固定资产于20×3年末市场价值为15万元，A公司据此于20×3年确认固定资产及营业外收入各15万元。

2.20×3年12月31日，经A公司董事会批准，A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。双方约定于20×4年5月31日前完成转让资产的交割。A公司预计上述转让将发生20万元出售费用。由于截至20×3年12月31日上述交易尚未实施，除计提折旧外，A公司于20×3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。

要求：针对资料第1项和第2项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的会计处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

（含图）

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响） 。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断天星公司的会计处理是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。

针对上述初步拟定的员工激励方案，财务总监希望张民就福龙汽车在母公司层面和子公司层面的股份支付相关会计处理分别提出分析意见，并对上述有关管理层成员在股票购买权授予日时在个人所得税方面可能涉及的应税所得项目提出分析意见。

要求：针对资料，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代张民逐项回答财务总监提出的问题（不考虑递延所得税的影响）。

要求：财务人员希望王新就等待期内每个资产负债表日股份支付的会计处理，以及延长管理层和关键技术人员的服务期限对财务报表的影响提出分析意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

要求：针对资料，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代张民回答财务总监提出的问题（不考虑相关税费或递延所得税的影响） 。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理以及企业所得税和个人所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑递延所得税的影响）。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断A公司的会计处理是否存在不当之处；如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断天海公司个别报表和合并报表以及子公司个别报表的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断天海公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（假设授予每名管理人员相同数量的股票期权）。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出天海公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

A公司财务总监希望注册会计师甲对以下情况应如何进行会计处理提出分析意见。

1.A公司是否需要在2023年冲回在2022年确认的2200万元管理费用中的2023年（第二期）费用600万元。

2.第一期股票期权行权期限为2023年1月1日至2023年12月31日。如果员工在未行权情况下离职，A公司是否需要冲回在2022年度确认的股份支付费用。

3.第一期股票期权行权期限为2023年1月1日至2023年12月31日。如果由于股价过低部分员工未行权，A公司是否需要冲回在2022年度确认的股份支付费用。

要求：针对资料，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代注册会计师甲回答A公司财务总监提出的问题。

为解决丁公司建设C发电厂资金的不足，甲公司决定使用银行借款对丁公司增资。20×7年10月11日，甲公司和丁公司签订增资合同，约定对丁公司增资50000万元。20×8年1月1日，甲公司从银行借入专门借款50000万元，并将上述借入款项作为出资款全部转账给丁公司。该借款期限为2年，年利率为6%（与实际利率相同）， 利息于每年末支付。

丁公司在20×8年1月1日收到甲公司上述投资款。当日支付工程款30000万元。20×9年1月1日，丁公司又使用甲公司上述投资款支付工程款20000万元。丁公司未使用的甲公司投资款在20×8年度产生的理财产品收益为600万元。

C发电厂于20×9年12月31日完工并达到预定可使用状态。

要求：根据资料，说明甲公司发生的借款费用在其20×8年度、20×9年度个别财务报表和合并财务报表中分别应当如何进行会计处理。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断天华公司的会计处理是否存在不当之处；如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断天河公司的会计处理是否存在不当之处；如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，说明B公司的会计处理存在哪些不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。