企业财务会计

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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2022年12月初，A材料账面余额为100 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费5 000元，增值税税额为450元，支付该批材料的保险费1 500元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费30 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 900元，由受托方代收代缴的消费税为15 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料80 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10 400元。
（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为10 000元。
要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
(1)根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
(2)根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。
(3)根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。
(4)根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。
(5)根据期初资料、资料（1）至（4），2022年12月31日甲企业A材料的结存成本为（）元。
（1）购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。
（2）计入原材料科目的金额＝300 000（原材料价款）＋1 500（保险费）＋5 000（运费）＝306 500（元）。会计分录：借：原材料——A材料（300 000＋5 000＋1500）306500 应交税费——应交增值税（进项税额）（39 000＋450＋90）39 540 贷：银行存款 346040
（3）收回委托加工物资成本＝70 000（B材料成本）＋30 000（加工费）＝100 000（元），委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费”的借方留待抵扣，不计入成本中。
（4）领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。
（5）2022年12月31日甲企业A材料的结存成本＝100 000（期初余额）＋306 500（本期购入）－80 000（维修领用）－10 000（生产领用）＝316 500（元）。

甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2023年2月份发生如下事项：
（1）期初结存原材料计划成本为20万元，材料成本差异借方余额为5万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。
（2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为60万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7.8万元；采购过程中发生运杂费0.5万元，保险费2万元，入库前挑选整理费0.5万元。该批材料的计划成本为58万元。
（3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本40万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本8万元。
（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为20万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费1万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。
（5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为30万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数）
(1)甲公司本月材料成本差异率为（）。
(2)甲公司本月发出原材料的实际成本为（）万元。
(3)下列有关甲公司委托加工业务的说法中，正确的是（）。
(4)期末，甲公司结存存货的实际成本为（）万元。
(5)根据事项（5），甲公司本月针对原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
（1）甲公司本月材料成本差异率=[5+（60+0.5+2+0.5）-58]/（20+58）×100%=12.82%
（2）甲公司本月发出材料的实际成本=（40+8）×（1+12.82%）=54.15（万元）
（3）收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入委托加工物资的成本核算，选项B错误；收回委托加工物资的实际成本=20+2+1=23（万元）
（4）甲公司结存存货的实际成本=（20+5）+（60+0.5+2+0.5）-54.15+23=56.85（万元）
（5）甲公司结存原材料的实际成本=（20+5）+（60+0.5+2+0.5）-54.15=33.85（万元），存货跌价准备的期末余额=33.85-30=3.85（万元），则本期应计提的存货跌价准备=3.85-3=0.85（万元）

某企业2017年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。

企业采用经营租赁方式租出一台设备，该设备计提的折旧费应计入（）。

固定资产报废清理后发生的净损失，应计入（）。

企业经营租入固定资产改良过程中发生的支出应计入（）。

企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（）账户进行核算。

计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。

采用年限平均法计算固定资产折旧的四个因素中，可直接使用实际发生数而不需采用预计数的是（）。

已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应根据（）作暂估价值转入固定资产，待竣工决算后再作调整。

企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（）。

与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。

企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。

下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。

不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。

下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。

不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。

某制造企业采用成本模式计量投资性房地产，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。

2022年1月1日，某企业将已划分为投资性房地产的一栋办公楼对外出租，并以公允价值模式进行后续计量，其公允价值为5 000万元。年租金120万元已于当日收取并存行。2022年12月31日该办公楼的公允价值为5 500万元。不考虑其他因素，上述业务影响企业2022年度营业利润的金额为（）。

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