第二章增值税

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下列关于增量留抵退税和存量留抵退税的说法中，正确的有（）。

下列增值税一般纳税人发生的业务中，享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退政策的有（）。

下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的有（）。

下列增值税一般纳税人的出口业务中，适用增值税“免、抵、退”税政策的有（）。

下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有（）

符合规定条件的生产企业出口外购的货物，同时符合下列（）条件可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策。

某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，1月末未退税前计算出的期末留抵税额为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额错误的是（）

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。

2022年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。当年无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中正确的有（）。

根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（）

某航空公司为增值税一般纳税人，2022年9月取得的收入情况如下：（1）提供国内运输服务，向乘客收取的价税合计金额9810万元，其中代收的机场建设费为562万元；另外同时收取行李超重费327万元。（2）代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款1700.4万元。（3）开展湿租业务，开具增值税专用发票上注明的价款2600万元；开展干租业务，开具增值税专用发票上注明的价款800万元。（4）取得航空逾期票证收入含税金额151.51万元，退票手续费含税金额93.74万元。（5）根据国家指令无偿提供航空运输服务，纳税人同期提供相同服务的平均不含税销售价格为700万元。要求：根据上述资料，计算该航空公司9月当期的销项税额。

某物业公司为增值税一般纳税人，2022年12月取得的收入及支出情况如下：（1）向业主收取物业服务费7 816万元。（2）为业主提供的装修服务，收取装修费965万元。（3）代收的住宅专项维修资金890万元。（4）向业主收取的自来水水费103万元，支付给自来水公司的自来水水费92.7万元。自来水公司开具了增值税专用发票。（5）提供车辆停放服务，收取车位费400万元。（6）将小区的墙面作为广告位出租用于广告发布，取得80万元。（7）取得增值税专用发票上注明的税额45万元，其中含业务（4）中自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税额2.7万元。（其他相关资料：以上列明的金额均为含税收入。）要求：根据上述资料，计算该物业公司12月当期的应纳税额。

某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2022年7月发生如下业务：（1）与某企业签订一份销售合同，合同约定销售5部电梯并提供安装服务，合同中注明电梯不含税金额为450万元，安装费不含税金额为120万元。该公司对安装费收入选择采用简易计税方法，该业务当月已收到全部款项并开具增值税专用发票。（2）为老客户提供电梯维护保养服务，开具增值税普通发票，发票上注明维护费价税合计金额10.6万元、保养费价税合计金额5.3万元，当月未收到款项。（3）自一般纳税人购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元；自小规模纳税人采购零配件，取得的增值税专用发票注明价款9万元、税额0.27万元。要求：根据上述资料，计算该电梯销售公司7月当期的应纳税额

某厨具生产企业为增值税一般纳税人，该企业只生产一种厨具产品A。2022年11月发生以下业务：（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元、增值税税额0.52万元；当月将一半原材料用于生产了120套厨具A作为福利发放给本单位职工。（2）与某商场签订2000套厨具A销售合同，约定2023年1月提货，2023年2月再付款。当月给商场开具了增值税专用发票，发票上注明价款100万元。（3）销售库存原材料给另外一家小规模纳税人生产企业，开具增值税普通发票注明含税金额6万元。（4）销售自己使用过的生产设备，取得含税销售额6万元。该设备购进时属于不得抵扣进项税额且未抵扣的情形，企业未放弃减免税优惠。要求：根据上述资料，计算每一项业务涉及的增值税销项税额、进项税额或应纳税额，并计算11月该企业应缴纳的增值税额。

某机床生产企业为增值税一般纳税人。2022年9月发生如下购进业务：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元；支付运输费用34662元，取得运输公司开具的增值税专用发票；支付桥、闸过路通行费，取得通行费发票上注明的金额8000元。（2）为本单位员工报销差旅费用，取得的国内铁路客票的票面金额共计1.09万元，因招待客户为客户公司雇员购买国内旅客机票，取得的电子客票行程单上注明机票款28000元，燃油附加费7500元，机场建设费6000元。上述客票均注明了旅客身份信息。（3）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆用于生产经营的同时也为职工食堂提供运输服务。（4）进口一台机器设备，取得海关进口增值税专用缴款书上注明的税额80.97万元。要求：根据上述资料，计算该机床生产企业9月当期允许抵扣的进项税额。

某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率。2022年11月该企业的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某商场，开具了增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；销售甲产品的同时提供送货运输服务取得收入5.65万元。（2）销售乙产品，开具了增值税普通发票，取得价税合计金额为22.6万元。（3）将自产的一批应税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（4）销售作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明的每辆销售额1万元。该摩托车购进时已经抵扣进项税额。（5）购进货物取得增值税专用发票，上面注明的货款金额60万元、税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税额0.54万元。（6）从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批（不适用进项税额核定扣除办法），取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元、税额为0.9万元；同时支付给运输公司的不含增值税运费5万元，取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.45万元。当月领用了80%作为生产货物的原材料，其余20%用于本企业职工福利。（7）当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.22万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。（其他相关资料：以上相关票据均符合税法的规定且已经认证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）销售甲产品的销项税额。（2）计算业务（2）销售乙产品的销项税额。（3）计算业务（3）用于集体福利的新产品的销项税额。（4）计算销售使用过的摩托车的增值税额。（5）计算当月允许抵扣进项税额。（6）该企业11月应缴纳的增值税税额。

A市甲财产保险公司是增值税一般纳税人，2024年1月发生下列业务：（1）办理机动车辆保险，收取保险费300万元；办理符合免税规定的出口货物保险，收取保险费200万元。（2）将产品展示厅兼用作职工餐厅，该展示厅原值240万元，净值210万元。（3）以实物赔付方式承担机动车辆保险责任，自行向车辆修理劳务提供方（增值税一般纳税人）购进车辆修理劳务，支付修理费70万元；从一般纳税人处为公司各类保险业务购买办公用品支付50万元。（4）为提供各类保险业务向乙企业（增值税一般纳税人）租入门面房，租期2年，一次性支付1年租金48万元。（其他相关资料：上述收支金额均不含增值税，购进业务均取得增值税专用发票且于当月申报抵扣进项税。乙企业是位于B县的企业，其出租给甲公司的门面房位于A市，为2017年自建）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司当期增值税的销项税额。（2）乙企业当期在A市预缴的增值税。（3）计算业务（2）进项税额转出的金额并说明理由。（4）甲公司当期可抵扣的进项税额。

A省的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务：将B省2015年自建的一栋办公楼出售，取得收入840万元（含增值税，下同），该办公楼账面价值200万元，该项目选择简易计税方法。在C省提供建筑服务取得收入1635万元，支付分包款545万元，取得增值税专用发票，该项目适用一般计税方法。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算上述两项业务分别在B省和C省预缴的增值税额。（2）计算上述两项业务在A省应补缴的增值税额。

A市的甲建筑公司是增值税一般纳税人，2023年在B县和C市各有1个在建项目。B县在建项目的合同开工日期为2016年年初，故选择按照简易计税方法计算增值税；C市在建项目的合同开工日期为2018年年初，使用一般计税方法计税。2023年12月业务情况如下：（1）在B县取得含税建筑收入101.8万元，支付含税分包款40万元，取得增值税普通发票。（2）在C市取得含税建筑收入169万元，支付含税分包款60万元，取得增值税普通发票。（3）将2018年5月购入的一座位于C市的材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，发票注明价税合计金额220万元，转让时开具增值税专用发票，取得价税合计金额275万元。（4）甲公司当月采购建材发生进项税额20万元，取得增值税专用发票；发生桥、闸通行费4.2万元，取得通行费发票，上述购进业务均用于一般计税项目。（其他相关资料：A市、B县、C市均位于不同省，上述相关发票均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司在B县预缴的建筑服务增值税。（2）甲公司在C市预缴的建筑服务增值税。（3）甲公司在C市预缴的不动产转让增值税。（4）甲公司向A市主管税务机关实际缴纳的增值税。

某制造业甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年3月31日的期末留抵税额为120万元。甲企业于2022年4月纳税申报期首次申请一次性存量留抵退税。该纳税人2019年4月至2022年3月进项税额情况如下：2019年4月至2022年3月取得的进项税额中，增值税专用发票620万元，道路通行费电子普通发票60万元，海关进口增值税专用缴款书120万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。计算该纳税人2022年4月允许退还的存量留抵税额。