5年真题三年模拟（2018年真题）

2×18年相关资料如下： 

资料一：2×17年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的方 

式租给乙公司，租期18个月，当日该写字楼的公允价值16 000万元，账面原值15 000万 

元，已计提折旧3 000万元。 

资料二：2×17年3月31日，甲公司收到第一个月租金收入125万元，存入银行。12 

月31日，该写字楼的公允价值17 000万元。 

资料三：2×18年9月1日，租赁期届满，甲公司以17 500万元的价格出售该写字楼。 

要求：（“投资性房地产”科目需写出必要的明细科目） 

（1）写出出租写字楼的分录。 

（2）写出2×17年3月31日收到租金的分录。 

（3）写出2×17年12月31日公允价值变动的分录。 

（4）写出处置该写字楼的分录。

相关资料如下： 

资料一，2×17年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了 

购置A环保设备的补贴申请，2×17年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入 

银行。 

资料二，2×17年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使 

用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。 

资料三，2×18年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补 

助无需退回。 

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 

要求： 

（1）编制甲公司2×17年5月20日收到政府补贴款的会计分录。 

（2）编制甲公司2×17年6月20日购入A环保设备的会计分录。 

（3）计算甲公司2×17年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。 

（4）计算甲公司2×17年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计 

分录。 

（5）编制甲公司2×18年6月30日A环保设备报废的会计分录。

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂 

时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 

资料一：2×15年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品 

的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销， 

该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2×15年甲公司该专利技术 

的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 

资料二：2×16年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技 

术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法 

摊销。 

资料三：甲公司2×16年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2×16年甲 

公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值 

准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 

要求： 

（1）编制甲公司2×15年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 

（2）计算2×15年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2×16年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会 

计分录。 

（4）计算2×16年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额， 

并编制相关会计分录。 

（5）计算甲公司2×17年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

资料一：2×15年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的 

60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面 

价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积4 000万元， 

未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会 

计政策和会计期间相一致。 

资料二：乙公司2×15年度实现的净利润为900万元。 

资料三：乙公司2×16年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2×16年5月 

20日分派完毕。 

资料四：2×16年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所 

得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。 

资料五：乙公司2×16年度实现净利润400万元，其中2×16年1月1日至6月30日实现 

的净利润为300万元。 

资料六：乙公司2×17年度发生亏损25 000万元。 

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。 

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 

（1）编制甲公司2×15年1月1日取得乙公司股权的会计分录。 

（2）计算甲公司2×15年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购 

买日合并报表相关分录。 

（3）分别编制甲公司2×16年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 

2×16年5月20日收到现金股利时的会计分录。 

（4）编制甲公司2×16年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。 

（5）编制甲公司2×16年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计 

分录。 

（6）分别编制甲公司2×16年年末和2×17年年末确认投资损益的会计分录。