第十四章购货与付款循环审计

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固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是( )。

以下程序中,属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序的是( )。

注册会计师在对本期折旧费用的计提审计时,其不正确的判断是( )。

固定资产折旧审计的主要目标不应包括()。

固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论,其中错误的是()。

A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。

下列各审计程序中,验证应付账款完整性最无效的测试程序是()

注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。

采购与付款业务的不相容岗位包括( )

计算应付账款占存货的比率及占流动负债的比率，最有助于证实应付账款业务除（）之外的一项认定。

注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应当考虑的情况包括()。

注册会计师为了验证被审计单位应付账款的真实性，可通过（）程序进行测试。

对于被审计单位经营性租入的固定资产,注册会计师不应专门审查的有()。

指出下列各项固定资产实质性测试所涉及的管理层认定。（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地观察固定资产，查明其所有权的归属；（3）查明固定资产有无抵押、担保等；（4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当。

ABC会计师事务所接受XYZ股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，关注到下列有关内部控制：第一：（1） XYZ公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。XYZ公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章（支票上出纳的印章由出纳保管）。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试表明，C和D注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。第二：（1）对需要购买的已经列入存货清单的基础上由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。要求：根据上述情况，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

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