某省国际税收管理岗位练兵比武题库.docx

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依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。

境外投资者可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起（）年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

非居民企业与境内某公司签订特许权使用费合同，合同价款为200万元人民币，合同约定各项税费由非居民企业承担，假定增值税适用税率为6%，则该境内公司应扣缴非居民企业所得税（）万。

境外A企业为非居民企业，境内B企业和C企业为居民企业，A企业经过两次投资共700万持有了C企业60%的股权.现A企业与B企业签订股权转让合同，以人民币850万元的价格转让其持有的C企业30%的股权给B企业。不考虑其他条件，境外A公司应纳所得税额为（）万元

)税收协定“教师和研究人员”条款中，大学、学院、学校或其他公认的教育机构和科研机构包括：

)税收协定教师和研究人员条款规定的教学、讲学或研究包括：

)关于X教授在境内的纳税义务，下列各项中说法正确的是：

)关于Y教授在境内的纳税义务，下列各项中说法正确的是：

)关于法学硕士项目部，下列各项中说法正确的是：

江东市X公司为一家家电生产企业，2012年成立，注册资本2000万元。
公司股权架构如下：
其中：除日本D公司外，其余公司均在境内；自然人张某和李某为夫妻关系，均为中国居民个人。该股权结构自成立以来一直未发生改变。X公司2017、2018年度发生业务如下：
1-.2017年，X公司只生产了一种家用冰箱，生产所需原材料全部由B公司按照市场价提供，全年发生购货成本8000万元；生产冰箱70000台，按照每台0.2万元的市场价销售给C公司。另支付D公司劳务费30万元，无其他关联交易。
2-. X公司预计冰箱行业前景不佳，于是决定转变经营方向，从2018年1月1日开始生产家用新风系统。公司没有生产经验，完全依靠D公司提供的专利技术才能正常生产。2018年，公司成功生产了10000台新风系统设备，其中：20%按照每台1.5万元的价格销售给日本非关联Q公司；60%按照国内市场价每台1.2万元的价格销售给C公司；剩余20%销售给D公司，售价为销售给Q公司价格的一半，但合同其他条款和交易条件均与销售给Q公司的完全一致。
3-.2018年，X公司陆续从E公司借入3笔借款分别为3000万（使用50天），2000万（使用60天），1000万（使用30天）。X公司2018年实收资本为2000万元，E公司2018年实收资本为1500万元，全年均无变化。
（X公司自成立以来，每年均为盈利。本题所涉及价格均为不含税价格。所有分析仅针对上述材料，暂不考虑其他业务。）
根据以上材料，请回答以下问题：
1-.2017年度X公司的关联方有哪些，说明理由。
2-.X公司是否需要准备2017年度同期资料；简述年度关联交易符合哪些条件的企业需要准备本地文档。
3-.2018年度X公司的关联方是否发生了变化，如有变化说明理由。
4-.业务2中，X公司销售给D公司的价格是否存在不合理转让定价问题；如是，应用何种方法调整，请说明理由，并计算应补缴的企业所得税。
5-.列举跨国纳税人常用的国际避税方法。

XX省甲县中外合资C公司，由法国A公司与境内B公司共同出资组建。成立初期，A公司投资100万美元（汇率为1美元=8.7元人民币），后A公司追加投资80万欧元（汇率为1欧元=9.1元人民币，1欧元=1.1美元），持股比例达到50%。C公司2018、2019年度发生业务如下：
1-.2018年1月，A公司向C公司销售设备一台，合同约定由A公司派人在境内提供设备的安装装配等劳务，时间约为4个月，C公司需要支付的合同总价款为人民币100万元（不含增值税），未列明提供安装装配收费金额。
2-.2018年3月5日，C公司准备向A公司支付商标使用费，合同价款10万元人民币（汇率为1美元=6.7元人民币，合同约定企业所得税由C公司承担，其他税费由A公司自行承担）。C公司到甲县税务局办税服务厅办理服务贸易等项目对外支付税务备案，前台办税人员以该合同未缴纳税款为由，不予办理。C公司则认为该份合同未达到等值5万美元，不需要缴税。
3-2018年5月12日，C公司按照合同规定，向中国银行香港分行（不具备香港法人资格）支付借款利息5万元人民币（该笔利息属于代收性质）。
4-.2018年6月9日，A公司与B公司签订股权转让合同，以人民币1000万元（汇率为1美元=7元人民币）的价格转让其持有的C企业30%的股权给B公司，B公司按照合同约定于2018年6月30日支付相关款项（汇率为1美元=6.9元人民币，1欧元=7.8元人民币），并于当日履行了代扣代缴义务。
5-.2019年2月15日，C公司向B公司借款人民币6000万元，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6%结算利息，借款期限10个月，利息于借款到期日与本金一同收回。C公司注册资本为人民币1000万元，所有者权益构成全年未发生变化（实收资本人民币1000万元，资本公积人民币200万元，未分配利润人民币100万元）。C公司无法提供相关资料证明符合独立交易原则，且无其他关联方债权性投资。
（本题不考虑税收协定，所有分析仅针对上述材料，暂不考虑其他业务。计算以万元为单位，保留两位小数。）
根据以上材料，请回答以下问题：1.如业务1中A公司未履行纳税义务，税务机关可以采取何种方式征收企业所得税。2.如A公司不能据实申报，甲县税务局无相同或相近安装装配劳务收入的计价标准，拟按照收入总额核定利润率，计算业务1中A公司就劳务部分最少需要缴纳多少非居民企业所得税。3.业务2中C公司是否需要办理对外支付税务备案，甲县税务局不予受理理由是否成立，说明理由。4.业务2中C公司不缴税理由是否成立，说明理由。如不成立，计算业务2中C公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加（城建税、教育费附加和地方教育费附加合并计算，不考虑其他税费）。 5.判断业务3中支付借款利息是否需要代扣代缴企业所得税，说明理由。6.计算业务4中B公司应代扣代缴的股权转让非居民企业所得税。7.考虑到B公司资金周转困难，经转让双方同意，将业务4中的合同约定修改为，B公司于2018年6月30日支付200万元人民币，剩余转让价款在2018年9月30日支付。如B公司按照新的合同约定日支付对价，请确定股权转让扣缴义务发生之日，说明理由。
8-.判断业务5中C公司借款利息是否可以在2019年全额税前扣除，如不可以全额扣除，计算不得扣除的借款利息。

美国M公司以100万美元的价格销售一台设备给设在中国境内N公司，M公司为N公司的母公司。N公司再以80万美元的价格将其转售给无关联关系的C公司。N公司的平常合理销售毛利率为10％。
问：请简述再销售价格法，并用该方法来调整M和N间关联售价。

HK是一家设立于香港从事声卡制造和销售的公司，同时也负责声卡产品的设计；CN是一家设立于中国大陆，专门为HK从事声卡软件开发的关联公司；HK以特许权使用费形式向CN支付费用以补其软件开发费用。HK和CN为关联企业。2020年HK实现销售120亿美元，其中研发支出11亿美元，而CN研发支出20亿美元，两公司合并利润20亿美元。
背景资料：（1）声卡属电子产品，更新换代较快，因此产品设计与软件开发对于公司声卡产品成功与否至关重要。
（2）两家公司均有研发活动和研发支出，而HK还承担生产和销售等常规功能。公开可比信息表明HK的生产功能营业利润率为4%，销售功能营业利润率为3%。
（3）HK和CN近三年的实际研发费支出分别为30亿美元、60亿美元。
问：请用利润分割法对其2020年无形资产关联交易价格进行转让定价调整。

中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2019年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分配股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。
根据上述资料计算：
1-.C公司当年所纳税款中属于由B公司间接负担的税额；
2-.B公司当年所纳税款中属于由A公司间接负担的税额;
3-.A公司就获得的股利直接缴纳和间接负担的所得税额；
4-.A公司向我国实际应缴纳的所得税额。

居民个人王某2019 年度取得在中国境内工作期间的工资薪金收入30 万元，假设可以扣除基本减除费用6万元、专项扣除6 万元、专项附加扣除3.6 万元，以及其他扣除0.24 万元；另取得在境外A 国工作期间的工资薪金收入20 万元，特许权使用费收入20 万元，股息收入4 万元；同时在境外B 国取得利息收入5 万元。除上述外，王某无其他所得。王某根据A 国和B 国税法规定，在A 国缴纳个人所得税8 万元，同时在B 国缴纳预提所得税0.8 万元。（假设只考虑综合所得基本扣除，不考虑税收协定和预缴因素。）
根据上述资料计算：
1-.计算王某2019 年度综合所得应纳税额；
2-.计算来源于境外股息所得应纳税额和利息所得应纳税额；
3-.计算王某境外所得抵免限额和实际抵免税额；
4-.王某当年应补个人所得税额。

2015 年境外 A 公司出资 5000 万元在我国境内成立B 公司。A 公司、B 公司 2019 年部分业务如下：
（1）截至 2018 年 12 月 31 日，B 公司账面累计未分配利润 400万元。2019 年 3 月 20 日，B公司股东大会做出利润分配决定，向 A 公司分配股利 200 万元。
（2）2019年3月 20 日，A 公司决议将 B公司分回股利用于购买我国境内非关联方 C 公司的股权，同日相关款项直接从B 公司转入 C 公司股东账户。
（3）2019年4 月 10 日，B 公司向 A 公司支付商标费含税金额为 636 万元，咨询费含税金额106万，设计费含税金额5.3万元。A公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
（其他相关资料：C 公司为非上市企业，C 公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断 A 公司分得利润是否可享受暂不征收预提所得税政策，并说明理由。
（2）计算 A 公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
（3）计算B 公司业务（3）应代扣代缴的增值税额、企业所得税额，判断三笔业务是否需要办理对外付汇备案。

非境内注册居民企业的中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的，应当自变化之日起30日内报告主管税务机关。（）

非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表等资料，可以选择使用中文。（）

非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需报告境外投资和所得信息。（）

居民企业因境外法律规定限制提供相关信息，证明确实不能按照有关办法规定期限报告境外投资和所得信息的，可以依法向主管税务机关提出延期要求。（）

企业以联合体方式中标境外工程时，联合体主导方可按合同收入占比孰高原则或事先约定进行确定。（）

企业不能准确计算实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，可以结转以后年度抵免。（）

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。（）

企业选择采用不同于以前年度的方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照规定没有抵免完的余额，不能继续结转抵免。（）

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